موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم

موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم

تنظیم و ارسال فهرست معاملات فصلی موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم به اطلاع می رساند :

اطلاعات کلی

1- به منظور شفاف سازي اطلاعات مبادلات اقتصادي و توسعه عدالت مالياتي، دستورالعمل اجرايي موضوع ماده 169 مکرر قانون ماليات هاي مستقيم، توسط سازمان امور مالياتي کشور تدوين و اجراي آن از تاريخ 01/01/1391 آغاز گرديده که به موجب آن کليه اشخاص حقوقي و همچنين اشخاص حقيقي موضوع بندهاي (الف) و (ب) ماده 96 قانون موصوف، مکلفند ضمن استفاده از صورتحساب فروش کالا و خدمات (مطابق فرم نمونه سازمان) براي معاملات و درج شماره اقتصادي خود و طرف معامله، در تمامي صورتحساب ها، فرم ها و اوراق مربوط، فهرست معاملات خود را به صورت فصلي تا يک ماه پس از پايان هر فصل، به صورت الکترونيکي از طريق پورتال سازمان (برخط) يا محيط رايانه توسط نرم افزار قرارداده شده در سامانه عمليات الکترونيکي مالياتي WWW.TAX.GOV.IR (غير برخط) مطابق ترتيبات تعيين شده، به اداره امور مالياتي ذيربط ارائه نمايند.

2- اعضای سازمان نظام مهندسی جز ردیف 5 ماده 96 می باشند و به همراه سایر مشاغل بند "ب" ماده 96 تکلیف ارسال معاملات فصلی را دارند .

3- طی مکاتبه و درخواست انجام شده از طریق شورای مرکزی سازمان نظام مهندسی ساختمان کشور , معافیت در تنظیم و ارسال فهرست معاملات فصلی موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم برای اعضا طی نامه شماره 5936/231/ص مورخ 2/4/1393 سازمان امور مالیاتی پذیرفته نشد و اعضا تکلیف به تنظیم و ارسال آن را دارند .

4-

1- 4) تکلیف مهندسین عضو سازمان نظام مهندسی به تنظیم و ارسال فهرست معاملات فصلی از سال 1391براساس مقررات سازمان امور مالیاتی می باشد.

2- 4 ) تکلیف تنظیم وارسال فهرست معاملات فصلی در مهلت یک ماه بعد از پایان هر فصل علاوه بر تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد سالیانه می باشد.

( بطور خاص تنظیم و فهرست معاملات فصلی چهار فصل سال 1391و 1392 و فصل بهار 1393 تا 5 مهر ماه برای آخرین بار تمدید شده بود.)

3- 4 ) در فهرست معاملات فصلی اطلاعات ریالی کارکرد (درآمد) ناخالص هر مهندس درهر فصل مربوطه درج می گردد.

4- 4 ) اطلاعات ریالی کارکرد (درآمد) هر فصل بصورت زیر تهیه می شود:

الف ) گزارش کارکرد مهندسین مربوط به خود را اخذ

ب ) متراژ مندرج در ستون خروج از ظرفیت را ملاک قرار داده (ناظر مجریان متراژ زیر بنا را درج نمایند)

ج ) متراژ را در نرخ های تعرفه مربوط به پایه و سقف های مختلف نموده

مجریان ذیصلاح نرخ نامه مصوب ندارند و توصیه می گردد بر اساس پیشنهاد انجمن سازندگان مسکن , یک نرخ واحد یا نرخ قرارداد جهت محاسبه درآمد اعمال نمایند}

د ) مبلغ ریالی هر سطر کارکرد را که بر اساس فوق محاسبه کرده اید با هم جمع کنید

ه ) نتیجه جمع درآمد ناخالص فصل شما می باشد

5- جهت تنظیم فهرست معاملات فصلی موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم , اعضایی دفتر مشاغل تنظیم نمیکنند در قسمت فروش صرفا اعمال متراژ کارکرد * تعرفه بطور ناخالص و بدون اعمال هیچ ضریبی و تخفیف توصیه گردد.

6- تکلیف اعضای سارمان نظام مهندسی به ارسال فهرست معاملات فصلی موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم علاوه بر تکلیف تنظیم اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه اعضا می باشد و در این مرحله صرفا باید اطلاعات ناخالص درآمدی و خرید اعضا توسط شخص عضو ارسال گردد.

7- نظام مالیات بر ارزش افزوده جدا از این تکلیف می باشد و اشخاص حقیقی عضو سازمان در هیج کدام از مراحل فراخوان ثبت نام , شمول ثبت نام و اجرای این نظام مالیاتی نگردیده اند .

8- اشخاص حقوقی عضو سازمان نظام مهندسی ساختمان بر اساس شرایط در یکی از چهار مرحله ثبت نام و اجرا مشمول این نظام مالیاتی می باشند و تکلیف تنظیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تا پایان ماه بعد هر فصل را بعهد دارند و این تکلیف علاوه بر تکلیف تنظیم و ارسال فهرست معاملات فصلی موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم.

9- عدم ارسال معاملات فصلی جرایم مختلفی دارد

بطور مثال عدم ارسال فهرست معاملات جرایم زیر را دارد:

الف) در زمان مقرر 1% فروش(درآمد ناخالص) و 1% خرید

ب) عدم صدور صورتحساب فروش(درآمد) برای خدمات ارایه شده به مالک 10% درآمد همان مورد.

ج) عدم درج کد ملی یا شماره اقتصادی مهندس عضو در صورتحساب حسب مورد 10%درآمد همان مورد.

د) عدم درج کد ملی یا شماره اقتصادی مالک در صورتحساب فروش حسب مورد 10%درآمد همان مورد.

10- در صورت نداشتن کد ملی مالکین برای سالهای 1391و1392 در فهرست فروش (درآمد) از گزینه امتناع یا گزینه معالات کمتر از حد نصاب ده درصد می توانید استفاده کنید ،لیکن برای سال 1393 سعی بر دریافت کپی کارت ملی مالک از طریق دفتر فنی و یا مستقیم اقدام نمایید

11- جهت آموزش نحوه تنظیم و ارسال فهرست معاملات فصلی موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم , به دوروش برخط و غیر برخط به فایل پاور پونت مندرج در سایت تحت عنوان " راهنمای معاملات فصلی برای اعضا نظام مهندسی " و سی دی آموزشی خاص اعضا مراجعه نمایید.

12- جهت فهرست خرید (هزینه ها) با توجه به معافیت ارسال فهرست هزینه های حق عضویت و 5 درصد و سازمان برای مابقی خرید های که مستند به فاکتور دریافتی است از گزینه "معاملات کمتر از 10درصد مبلغ حد نصاب " استفاده نمایید.

(شایان ذکر است در فهرست معاملات فصلی خرید باید خرید هایی که مستند به فاکتور(صورتحساب) است ارایه گردد، در غیر اینصورت اعضا مشمول ده درصد جریمه عدم ارایه صورتحساب می گردند.)

13- بر اساس بخشنامه شماره 23997/200/ص مورخ 27/12/1392 در موارد زیر نیازی به اعلام در فهرست معاملات خرید یا فروش نمی باشد:

- دريـافت و پـرداخت حـق عـضويت اعضاء مجامع حرفه اي، احزاب و انجـمن ها و تشکـل هاي غـيردولتي کـه داراي مـجوز از مـراجـع ذيـربـط مي باشند.

- دريافت و پرداخت هايي که به موجب قانون و مصوبات هيئت محترم وزيران توسط دستگاه هاي اجرائي به تشکل هاي قانوني، نهادهاي عمومي غيردولتي،مجامع حرفه اي، انجمن ها، انجمن هاي صنفي، اتحاديه ها، احزاب، اشخاص حقيقي و حقوقي انجام مي شود.

- دريافت و پرداخت هائي که به موجب قانون و مصوبات هيئت محترم وزيران توسط تشکل هاي قانوني،نهادهاي عمومي غيردولتي، مجامع حرفه اي، انجمن ها، انجمن هاي صنفي، اتحاديه ها، احزاب به اشخاص حقيقي و حقوقي انجام مي شود.

(همانند 5درصد شهرداری و نظام مهندسی) .

- مبالغي که تحت عناوين جريمه يا خسارت، انواع عوارض و ماليات(به استثناء ماليات و عوارض قانون ماليات بر ارزش افزوده) حق ثبت،حق تمبر، حقوق گمرکي و موارد مشابه، به دستگاه هاي اجرائي پرداخت مي گردد.

- مال الاجاره هاي املاک موضوع ماده 53 قانون مالياتهاي مستقيم.

- حقوق و دستمزد پرداختي موضوع فصل سوم از باب قانون مالياتهاي مستقيم.

- وجوه پرداختي بابت حق نگهداري(شارژ) ساختمان و آبونمان هاي پرداختي.

- معاملات نقل و انتقال املاک موضوع ماده 59 قانون مالياتهاي مستقيم براي متعاملين.